增值稅納稅申報表調整優化！一篇文章告訴你改哪兒了

4月1日，2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實施。結合此次深化增值稅改革的政策設計，本著滿足政策實施需要、便利納稅人操作的原則，國家稅務總局日前下發《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號），對增值稅納稅申報表進行了調整和優化。5月份申報期就要用到新版申報表啦，抓緊學習一下有啥新變化。

一方面，為了不改變增值稅一般納稅人的申報習慣，僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進行了必要的局部調整，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也確保適用相關政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。另一方面，精簡壓縮了申報表附列資料數量，自2019年5月1日起，納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《營改增稅負分析測算明細表》，進一步減輕了納稅人辦稅負擔。具體調整如下：

一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產和無形資產”﹔刪除第3欄“13%稅率”﹔第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產和無形資產”。

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用於抵扣的旅客運輸服務扣稅憑証”﹔第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

問：2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表？

　　答：為進一步優化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。

問：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額怎麼申報？

　　答：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

問：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額怎麼申報？

　　答：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認証相符的增值稅專用發票”對應欄次中。

問：不動產實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？

　　答：按照規定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

問：適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進行申報？

　　答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一並計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發生額”中。

問：納稅人當期按照規定調減加計抵減額，形成了負數怎麼申報？

　　答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業納稅人，當期發生了進項稅額轉出，按規定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。